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账面价值大于计税基础递延所得税是为负吗

发表于 : 2021-02-23 09:57:30 分类 : 会计实务
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账面价值大于计税基础递延所得税是为负吗,在会计行业经常会遇到此类问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。

账面价值大于计税基础递延所得税是为负吗

是的,账面价值大于计税基础递延所得税是为负。

账面价值大于计税基础怎么办?

首先说明,企业缴纳多少所得税并不是以会计上的利润总额(利润总额就是税前利润)计算得来的,而是按照应纳税所得额计算确定。

所以,在税法规顶一项资产采用双倍余额法加速折旧,企业采用年限平均法的情况下会调整应纳税所得额,所以不会在当期缴纳所得税,从而产生递延所得税负债。

如某项固定资产税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,而企业采用年限平均法计提折旧,2011年按税法规定计提折旧的金额为100,按年限平均法计提的折旧为80,企业2011年利润总额为150,所得税税率为25%。

这时应纳税所得额=150-(100-80)=130 ,应纳所得税=130*25%=32.5;而并不是用150*25%计算得来应纳所得税额,所以企业当期少了所得税,但这少缴的部分在以后的期间是要补回来的,所以会产生递延所得税负债。

资产账面价值大于计税基础时,确认为递延所得税负债。

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,该差异在未来期间转回时,会增加转回期间的应纳税所得额,即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上,由于该暂时性差异的转回,会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交的所得税金额。

资产账面价值大于计税基础产生的差异属于

资产账面价值大于计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要交税,产生应纳税暂时性差异。

资产的账面价值代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额,而计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额。

资产账面价值大于计税基础时,确认为递延所得税负债。

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,该差异在未来期间转回时,会增加转回期间的应纳税所得额,即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上,由于该暂时性差异的转回,会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交的所得税金额。

当资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异即对于资产而言,当会计口径的价值高于税收口径的价值时,在纳税时,可以在本期抵扣不缴税等到以后再缴税所以本期我们就将这部分差异称为应纳税暂时性差异。

资产的账面价值大于计税基础时会产生应纳税暂时性差异的原因是:

1、一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额,而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要缴税,产生应纳税暂时性差异。

2、例如,一项无形资产账面价值为200万元,计税基础如果为150万元,两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期,在符合确认条件的情况下,应确认相关的递延所得税负债。

综合上文,企业缴纳多少所得税并不是以会计上的利润总额(利润总额就是税前利润)计算得来的,而是按照应纳税所得额计算确定。以上就是资产账面价值大于计税基础产生的差异属于这个问题的全部解答,本文还为你扩展了产生这个差异的原因。

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